Novedades en las ventas a distancia a consumidores finales

Novedades en las ventas a distancia a consumidores finales
Desde este próximo 1 de julio de 2021, habrá interesantes novedades en las ventas a distancia a consumidores finales de otros países de la Unión Europea. Te contamos a continuación como deberán tributarse estas operaciones desde el 1 de julio de este año.

Tributo de las ventas a distancia

Cómo se hace hasta el 30 de junio de 2021

A consumidores finales. Por lo general, cuando una empresa de España vende productos a personas de otros países de la UE, éstas deben repercutir el IVA español (no habiendo en este caso exención de IVA, a diferencia de cuando el cliente es empresario). Eso sí, si existen ciertos requisitos, es posible aplicar el “régimen de ventas a distancia”, dónde se debe aplicar el IVA del país de destino y por ende, ingresarse en la Administración Tributaria del mismo.
 
Sobre los requisitos, la empresa estará en esta situación si se cumple:
 
  • Que los bienes sean transportados desde España hasta el país del comprador. Si éste se desplaza a España y los adquiere en nuestro país, la venta sí llevará IVA español.
  • Que dicho transporte se realice por cuenta de la empresa vendedora.
  • Y que, durante el año en curso, el volumen de ventas de este tipo realizadas por la empresa supere un determinado umbral de facturación.
Umbral antiguo: respecto a éste, hasta el 30 de junio de 2021, si se superaba el mismo, era obligatorio repercutir el IVA del país de destino, el cual, es diferente en cada país.
Veamos un ejemplo: si una empresa vende a particulares de Alemania, estará obligada a darse de alta en el censo de empresas de dicho país y a repercutir IVA alemán cuando las ventas de este tipo a ese territorio superen los 100.000€. En cambio, en Italia y en Francia el límite es de 35.000€.

Cambios que habrá desde el 1 de julio de 2021

Habrá un límite único de 10.000 euros. Una vez llegue el 1 de julio de 2021, el límite que habíamos comentado anteriormente, se reduce muchísimo, obligando a muchos negocios a aplicar el régimen de ventas a distancia.
 
Límite único y global. Si en el año natural precedente o en el año en curso las ventas totales realizadas al conjunto de consumidores finales de otros países de la UE alcanzan los 10.000€, la empresa ya se verá obligada a aplicar el IVA de los países de destino.
  • Más operaciones. Para computar dicho umbral también se deben tener en cuenta las ventas totales por prestaciones de servicios electrónicos a consumidores finales de otros países de la UE, así como los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión.

Veamos a continuación dos ejemplos de cómo se interpretarían estas nuevas reglas.

Ejemplo 1

Si en 2020 una empresa realizó ventas a distancia a consumidores finales de Italia por 6.000 euros y de Francia por 20.000 euros, a partir del 1 de julio de 2021 deberá repercutir IVA del país de destino (dado que la suma de ambas cifras de ventas supera los 10.000 euros).

Ejemplo 2

Lo mismo ocurrirá en el caso de otra empresa que en 2020 ha realizado ventas a distancia a consumidores finales de Bélgica por 8.000 euros y ha prestado servicios electrónicos a consumidores de Portugal por 4.000 euros más. Como el total supera los 10.000 euros, también será aplicable el régimen especial.

Como puede ver en los dos ejemplos anteriores si las ventas hubiesen tenido lugar antes del 1 de julio de 2021, también se hubiese aplicado el régimen especial de ventas a distancia.

Sobre los servicios electrónicos

Tal y como habrá podido observar, desde la fecha en la que existirá el cambio, existe una equiparación de la tributación del régimen de ventas a distancia con respecto los servicios electrónicos, pues habrá que registrar las ventas de forma conjunta para determinar si se alcanza el umbral de los 10.000 euros (en caso de que una empresa las realice al mismo tiempo). Igualmente, si las ventas no superan el límite, el empresario podrá repercutir el IVA del país de destino si así lo desea.
 

Ventanilla única para la venta a distancia

Y como para cualquier otro servicio electrónico, es posible la aplicación de “ventanilla única” para el régimen de ventas a distancia. Y cada empresa no tendrá que darse de alta en la Administración Tributaria de cada país, tal y como se hacía antes, sino que ahora podrá acogerse a este sistema a través del nuevo modelo 035 y poder así liquidar todo el IVA a través de la Hacienda española, quien se encargará de transferir el IVA que corresponda a cada territorio.

Dicho ingreso se realizará de forma trimestral. Hasta el 1 de julio se utilizada el modelo 368, el cual será sustituido por el modelo 369, el cual incluye las ventas a distancia. Mencionar también que la empresa no podrá deducir el IVA soportar en los otros países, y deberá solicitar la devolución a través del modelo 360 conocido como “Solicitud de devolución a no Establecidos”.

Otras novedades interesantes

En base a los bienes importados

Bienes de escaso valor. A partir del 1 de julio de este año existe otra novedad para el caso de ventas de bienes a consumidores finales en las que el proveedor envía los productos desde fuera de la UE y además, se cumplen dos requisitos:
  • Que el valor de dichos bienes no supere los 150 euros.
  • Impuestos especiales. Que, al ser importados, no estén gravados por impuestos especiales.
Importación exenta. En estos casos el empresario también podrá acogerse al régimen de ventas a distancia y repercutir dicho IVA del país destinatario. Y al retirar las mercancías en la aduana, podrá declarar la importación como exenta de IVA.

Para ello, tendrá que presentar la declaración aduanera de importación, y el proveedor aportar el número de identificación individual que lo identifique en el momento de declarar ventas a distancia a través del sistema “ventanilla única”.

Por otro lado, hay que mencionar que el IVA de estas ventas podrá liquidarse a través del sistema mencionado, no siendo necesario darse de alta ni presentar declaraciones. Pero si está previsto que haya que presentar el nuevo modelo 369 de forma mensual.

En base a interfaces digitales

Nuevos proveedores. También a partir de la fecha mencionada, existen cambios en los mercados en línea, las plataformas, los portales de Internet o similares, a través de los cuales los consumidores europeos pueden adquirir productos procedentes de países terceros. De este modo, dichos intermediarios pueden estar obligados a repercutir el IVA del país de destino, y adquiriendo el carácter de proveedores.

Concretamente, ocurrirá en los casos donde los productos tengan un valor de hasta 150€.

Más facilidad para los consumidores. La importación de los bienes estará exenta y el responsable podrá acogerse al régimen de ventas a distancia de bienes importados. En vez de ser los consumidores los que deban pagar el IVA, es la empresa la que recauda dicho impuesto y lo ingresa en Hacienda.

Por otro lado, también desaparece la exención para importaciones de bienes de escaso valor de hasta 22€, de forma que adquirir los productos a través de una interfaz no tributará más que adquirirlos directamente a un proveedor extranjero.

En definitiva, si una empresa realiza ventas a distancia y presta servicios electrónicos a consumidores finales de otros países de la UE que, en conjunto, superan los 10.000 euros, a partir del 1 de julio de 2021 deberá repercutir el IVA del país de destino.

Si quieres saber más información sobre las ventas a distancia, contacta con Paneque Asesores, te ayudaremos y asesoraremos en lo que necesites. Puedes contactar con nosotros en el teléfono (+34) 952 22 67 47 o en el correo .

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